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Tributar por módulos (estimación objetiva) significa que Hacienda calcula tu rendimiento con indicadores fijos de tu negocio (personal, superficie del local, potencia eléctrica, etc.) y no con tus ingresos y gastos reales. En la estimación directa tributas por tu beneficio real. Como regla práctica: los módulos suelen convenir si tus gastos reales son bajos y tu margen es alto; la estimación directa conviene si tienes gastos elevados, pierdes dinero o empiezas la actividad. Solo pueden acogerse a módulos actividades concretas de la orden anual (comercio minorista, hostelería, transporte, peluquería, talleres y similares), con límites de 250.000 euros de ingresos, 125.000 euros facturados a empresas y 250.000 euros de compras, que se mantienen en 2026. La renuncia se hace en diciembre y te vincula tres años.
Las cifras proceden de la Orden HAC/1425/2025 y de varias fuentes de 2026. Verifícalas en la Agencia Tributaria: los límites se prorrogan año a año.
Qué son los módulos
El método de estimación objetiva del IRPF (los «módulos») calcula el rendimiento de tu actividad aplicando unos importes fijados por una orden ministerial a ciertos indicadores objetivos: número de empleados, superficie del local, potencia eléctrica, consumo de energía, mesas en un bar, kilómetros de un taxi, etc. A ese resultado se le aplican reducciones (en 2026, una reducción general del 5 % según las fuentes consultadas) y los índices correctores previstos.
Va de la mano del régimen simplificado del IVA: quien está en módulos tributa normalmente por ese régimen, y quien renuncia a uno renuncia al otro.
Quién puede estar en módulos en 2026
Tienes que cumplir todos los requisitos:
- Realizar una actividad incluida en la orden de módulos (comercio minorista, bares y restaurantes, peluquerías, transporte, talleres, construcción, agricultura y ganadería, entre otras). Los profesionales liberales (abogados, consultores, diseñadores, programadores…) no pueden, salvo excepciones.
- No superar los límites:
| Límite | Importe en 2026 |
|---|---|
| Ingresos anuales del conjunto de actividades (salvo agrícolas) | 250.000 € |
| Ingresos por operaciones facturadas a empresarios o profesionales (con obligación de factura) | 125.000 € |
| Compras de bienes y servicios (sin inmovilizado) | 250.000 € |
| Actividades agrícolas, ganaderas y forestales (ingresos) | 250.000 € |
- No haber renunciado a la estimación objetiva ni al régimen simplificado de IVA, ni haber sido excluido.
- No realizar actividades excluidas ni ejercerlas junto con otras que lo impidan.
Los límites no son permanentes: llevan prorrogándose desde 2016 y, de no prorrogarse, el tope general bajaría a 150.000 euros. Hacienda confirmó que se mantienen en 2026, pero para 2027 conviene confirmarlo antes de decidir. Si superas un límite durante 2026, normalmente sigues en módulos ese año y pasas automáticamente a estimación directa en 2027.
Cómo es la estimación directa
Aquí tributas por tu beneficio real: ingresos menos gastos deducibles. Tiene dos modalidades:
- Simplificada: la más habitual. Se aplica si no superas los 600.000 euros de facturación del año anterior y no has renunciado a ella. Permite sumar el 5 % de gastos de difícil justificación (hasta 2.000 euros al año).
- Normal: para actividades más grandes o por renuncia. Exige contabilidad más completa.
Por la estimación directa se presenta el modelo 130; en módulos, el modelo 131.
Diferencias principales
| Aspecto | Módulos (estimación objetiva) | Estimación directa simplificada |
|---|---|---|
| Base del cálculo | Indicadores fijos de la orden anual | Ingresos y gastos reales |
| Si gastas mucho | No te beneficias: no deduces gastos reales | Los gastos reducen tu impuesto |
| Si tienes pérdidas | Pagas igual | Pagas menos o nada |
| IRPF trimestral | Modelo 131: porcentaje del rendimiento neto previo (en torno al 4 %, 3 % con un empleado y 2 % con más) | Modelo 130: 20 % del rendimiento acumulado |
| IVA | Régimen simplificado, con cuota calculada por módulos y cuota mínima | Régimen general: IVA repercutido menos soportado |
| Contabilidad | Mínima: libro de facturas recibidas y de bienes de inversión | Libros registro completos de ingresos y gastos |
| Facturas y retenciones | Obligación de facturar limitada (siempre a empresarios) | Facturación completa |
| Gestión | Más simple, menos horas de gestoría | Más trabajo y control |
| Riesgo | Excluirse al superar límites | Ninguno por tamaño en volumen moderado |
Ejemplo con números: cuándo gana cada uno
Supongamos un negocio cuyo rendimiento por módulos, tras reducciones, resulta de 12.000 euros. Calculamos el IRPF con la escala combinada, sin otras rentas ni deducciones, y restando el mínimo personal de 5.550 euros (1.054,50 € de cuota). Son cifras ilustrativas: los módulos reales dependen de la orden y de tus indicadores. Comparémoslo con dos escenarios reales de estimación directa.
| Caso | Rendimiento por módulos | Beneficio real | IRPF en módulos | IRPF en estimación directa | Resultado |
|---|---|---|---|---|---|
| A. Pocos gastos, buen margen | 12.000 € | 20.000 € | 1.225,50 € | 3.123,00 € | Módulos ahorra 1.897,50 € |
| B. Gastos altos o año flojo | 12.000 € | 6.000 € | 1.225,50 € | 85,50 € | Estimación directa ahorra 1.140 € |
En el caso B, los módulos te hacen pagar por un beneficio que no has tenido. En el A, te permiten pagar menos que si Hacienda mirase tus cuentas reales.
Cuándo suelen convenir los módulos
- Tienes gastos reales bajos y un margen alto (por ejemplo, un pequeño negocio con pocos proveedores o personal).
- Tu actividad es estable y predecible.
- Valoras la simplicidad: menos papeleo y menor coste de gestoría.
- No prevés inversiones fuertes ni años de pérdidas.
- No facturas mucho a empresas (límite de 125.000 euros).
Cuándo suele convenir la estimación directa
- Empiezas la actividad y tienes gastos de arranque altos.
- Tienes gastos reales elevados (compras, personal, alquiler).
- Esperas pérdidas o ingresos irregulares.
- Facturas mucho a empresas y te interesa deducir el IVA de tus compras en el régimen general.
- Tu actividad no está en la orden de módulos.
- Quieres control y claridad sobre tus números reales.
Cómo renunciar a los módulos (o volver a ellos)
La renuncia se hace mediante el modelo 036, y vale para el IRPF y para el IVA simplificado.
| Opción | Cuándo | Notas |
|---|---|---|
| Renuncia expresa ordinaria | En diciembre del año anterior al que quieres tributar en estimación directa | Para tributar en directa en 2027, durante diciembre de 2026 |
| Renuncia tácita | Presentando el modelo 130 en lugar del 131 en el primer trimestre del año, y el 303 en régimen general | Cuenta como renuncia a efectos del año en curso |
| Inicio de actividad | Al presentar el alta, si eliges directa desde el principio | Se hace en el 036 |
| Plazo extraordinario de 2026 | Hubo uno, hasta el 16 de febrero de 2026, por el Real Decreto-ley 2/2026 | Ya cerrado |
La renuncia te vincula tres años. Pasado ese plazo, puedes revocarla y volver a módulos si sigues cumpliendo los requisitos. Mira qué documentación necesitas para el alta y recuerda que el modelo 037 ya no existe: todo se hace con el 036.
Qué modelos presentas en cada caso
| Obligación | Módulos | Estimación directa |
|---|---|---|
| IRPF trimestral | Modelo 131 | Modelo 130 |
| IVA trimestral | Modelo 303 (simplificado, con liquidación final en el 4T) | Modelo 303 (general) |
| Retenciones de empleados | Modelo 111 si las practicas | Modelo 111 si las practicas |
| Renta anual | Modelo 100 | Modelo 100 |
Errores frecuentes
- Dejar los módulos por inercia cuando tus gastos reales son altos.
- No renunciar a tiempo. La renuncia expresa es en diciembre.
- Olvidar que renunciar a módulos obliga tres años.
- Superar los límites sin darte cuenta, sobre todo el de 125.000 euros con empresas.
- Presentar el 130 en vez del 131 (o al revés) sin saber que equivale a renunciar.
- Creer que los límites son permanentes. Se prorrogan cada año.
- Pensar que en módulos no hace falta guardar facturas. Hay que conservar las de compras e inversiones.
- Decidir solo por el impuesto sin valorar el tiempo de gestión y el IVA.
Preguntas frecuentes
¿Qué diferencia hay entre módulos y estimación directa?
En módulos tributas por indicadores fijos de la orden; en estimación directa, por tu beneficio real.
¿Puedo estar en módulos siendo profesional liberal?
En general no. Los módulos se limitan a actividades de la orden, mayoritariamente empresariales.
¿Cuáles son los límites de módulos en 2026?
250.000 euros de ingresos, 125.000 euros de facturación a empresas y 250.000 euros de compras.
¿Hasta cuándo puedo renunciar a los módulos?
En diciembre del año anterior al que quieres tributar por directa. Para 2027, durante diciembre de 2026.
¿Se puede volver a módulos después de renunciar?
Sí, tras los tres años de renuncia, si cumples los requisitos.
¿En módulos pago aunque tenga pérdidas?
Sí: el rendimiento se calcula por los indicadores, no por tus resultados reales.
¿Qué modelo presento en módulos?
El modelo 131 para el IRPF y el 303 para el IVA simplificado.
Siguientes pasos
- Modelo 130 de IRPF: pagos fraccionados explicados con ejemplos
- Cuánto IRPF paga un autónomo: tramos, retenciones y ejemplos
- IVA para autónomos: tipos, exenciones y recargo de equivalencia
- Qué epígrafe del IAE y qué CNAE elegir
- Gastos deducibles de autónomos: lista completa
Esta guía es informativa y no constituye asesoramiento fiscal. Antes de renunciar a los módulos o volver a ellos, haz una simulación con un gestor.